Які податки сплачують індивідуальні підприємці

Оподаткування підприємств

Основні принципи оподаткування підприємства на території України 2023

24.02.2022 року Указом Президента України було внесено зміни до Податкового кодексу України щодо сплати податків, правил провадження господарської діяльності, а також скориговано правила звітності на період воєнного стану. Усі виправлення до пунктів законів Податкового Кодексу України вносяться з однією метою – забезпечити стабільність системи оподаткування та підтримати бізнес у воєнний час.

Зміни в системі оподаткування

2023 рік не став винятком щодо зміни в оподаткуванні доходів фізосіб, бізнесу, а також низки новацій для працівників та їх роботодавців. Це та Е-президентство, нові форми звітності, зміни розмірів податків, зміни мінімальної заробітної плати (МЗП) та прожиткового мінімуму (ПМ), зміни єдиного податку, річного доходу для ФОПа та його лімітів. Багато показників – податки, збори, ліміти для ФОП залежать від розміру встановленої мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму, які закріплені у Законі України “Про Державний бюджет України на 2023 рік” від 03.11.2022 р. № 2710-IX.

МЗП у 2023 році становитиме 6 700 грн протягом усього року, а прожитковий мінімум для працездатних осіб – 2 684 грн.

Сьогодні в Україні система оподаткування підприємств існує у двох видах:

Увага!

Вибираючи види оподаткування – важливо звернути увагу насамперед їх особливості, оскільки від вибору залежатиме вся подальша діяльність зареєстрованого підприємства чи організації. По-друге, звернути увагу на суму доходу.

Спрощена система оподаткування

Спрощена система оподаткування (ССО), те саме що єдиний податок, значно відрізняється від загальної системи. Вибрати спрощену систему можуть як юридичні особи, так і фізособи. Суб’єкти підприємницької діяльності, які використовують її, сплачують податки від загальних доходів, а витрати при цьому не враховуються. У зв’язку з цим зменшується податкове навантаження та витрати на ведення бухгалтерії значно скорочуються. Завдяки такій особливості ведення податкового та бухгалтерського обліку спрощується.

Підприємці, які користуються ССО, сплачують менші податки внаслідок низьких ставок на них. Це, своєю чергою, дозволяє у рази підвищити прибуток. Користуватися подібним привілеєм тепер може більше підприємців, оскільки з 2013 року використання ССО та єдиного податку (ЕП) поширюється відразу на кілька груп. Головним обмеженням роботи на спрощеній системі є – перевищення своїх лімітів при отриманні доходів, наймання більшої кількості працівників, ніж належить або отримання доходу за забороненим для певної групи КВЕД. За порушення норм законодавства податкова автоматично переказує на загальну систему.

Хто може стати платником єдиного податку?

Спрощена система оподаткування України передбачає різні варіанти ставок на податки. Але, щоб чітко визначити платників єдиного податку, важливо розуміти, що існують:

  • 1, 2 та 3 групи – фізичні особи-підприємці та деякі підприємства;
  • 4 група – підприємства, платники сільгоспподатку.

Використовувати єдиний податок не можуть організації та підприємства, які займаються:

  • лотерейним та букмекерським бізнесом;
  • наданням комунікаційних послуг;
  • діяльністю, що спрямована на керування підприємствами;
  • обмінами валют;
  • видобутком і продажем корисних копалин;
  • видобутком, виготовленням і продажем дорогоцінних матеріалів та органіки;
  • торгами (аукціонами) предметів мистецтва, антикваріату й т. д.;
  • виготовленням і продажем підакцизної продукції;
  • фінансовим посередництвом (не рахуючи страхової діяльності);
  • організацією гастрольних заходів.

Крім вищевказаного, застосування спрощеної системи оподаткування обмежується:

  • на лізингові, страхові та фінансово-кредитні організації, пенсійні й інвестиційні фонди і т. д.;
  • на осіб, які займаються реєстрацією цінних паперів;
  • на організації, частка капіталу юр. осіб платників єдиного податку в яких становить 25 % або менше;
  • на представництва й відділення організації особи, що не сплачує єдиний податок;
  • на іноземні організації.

Розмір ставки єдиного податку:

  • для платників 1 групи – 268,4 грн (10% від прожиткового мінімуму – 2684 грн);
  • для платників 2 групи – 1340 грн (20 % від мінімальної заробітної плати);
  • для платників 3 групи – сума не змінилася з 2022 року:
  1. 3% доходу для платників ПДВ;
  2. 5% від суми доходу для неплатників ПДВ;
  3. 2% спеціальний режим на період дії воєнного стану для неплатників ПДВ.

Увага!

З 1 липня 2023 року рішенням уряду вносяться зміни до Податкового Кодексу України щодо скасування для ФОП та юросіб 3 групи із застосуванням ставки у розмірі 2% від суми доходу.

  • для платників 4 групи – залежно від площі та характеристик земельної ділянки сума може змінюватись.

Визначити прибуток організації або підприємства можна за допомогою наступних складових:

  • кредиторська заборгованість, у якої закінчився термін давності;
  • виторг від продажу продукції.

У дохід особи, що оплачує єдиний податок, не входить:

  • сума кредиту;
  • будь-яка фінансова допомога, котру повернули протягом року;
  • податок на додану вартість;
  • внески в статутний фонд;
  • будь-який дивіденд, який отримала особа;
  • будь-яка транзитна сума (наприклад, комісія, договір доручення й ін.);
  • повернення продукції або коштів відповідно до договору (його розірвання, повернення по гарантії й ін.);
  • ліцензійна винагорода;
  • страхова виплата;
  • прибуток, отриманий від продажу некомерційного майна.

Але крім цього, ще є ряд особливостей, які визначають прибуток. Приміром, доходом є різниця між балансовою вартістю й вартістю продажу, якщо мова йде про продаж основних засобів.

Єдиний внесок на загальнообов’язкове соціальне страхування (далі – ЄСВ)

У 2023 році розмір затверджений розмір ЄСВ:

  • мінімальний ЄСВ – 1 474 грн (22% від мінімальної зарплати);
  • максимальний – 22 110 грн за місяць (22% від 15 мінімальних зарплат).

Податок на додану вартість (ПДВ)

Підприємець має бути зареєстрованим як платник ПДВ, якщо він обирає ставку для єдиного податку у 3% (3 група). У цьому випадку поширюватиметься правило оподаткування ПДВ, яке властиве загальній системі оподаткування.

Строки для складання звітів і оплати податку

  1. Звіт, а також оплата єдиного податку проводитися до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.
  2. Нарахування зарплати й відповідні звіти – щомісяця.
  3. ПДВ – оплачується кожного місяця, але можна перейти й на щоквартальну оплату.

Обов’язковий збір із заробітної плати співробітника

Суб’єкти підприємницької діяльності на ССО зобов’язані розраховувати та утримувати обов’язковий збір із заробітної плати працівника згідно з правилами загальної системи.

Загальна система оподаткування підприємств

Для того, щоб зрозуміти, що є загальною системою оподаткування в Україні, необхідно ближче ознайомитися з основними ставками та податками, які сплачують підприємства, що знаходяться на даній системі:

1. Податок з прибутку. Платником податку може виступати лише юрособа, як резиденти, так і нерезиденти. База оподаткування розраховується як різниця між доходом від діяльності підприємства та сумою всіх витрат платника податків. Він може бути як позитивним – дохід, так і негативним – збиток.

На ставку податку підприємств у 2023 році впливає вид діяльності та належність до певної категорії платника податку. Базова ставка складає 18% (п. 136.1).

Сплачується податок на прибуток у звичайні терміни:

  • квартальні платники протягом 40 к. днів після закінчення кварталу. За 4 квартал – 60 к. днів;
  • річні платники податку на прибуток декларують протягом 60 к. днів після закінчення року. Останній день звітності 01.03.2024.

Єдиноподатники, які перейшли на загальну систему оподаткування, мають звітний період з дати переходу на ЗСО до 31 грудня такого року.

На сплату податку на прибуття всім платникам визначено строк 10 к. днів від останньої дати подання декларації.

З 01.01.2023 року підприємства, які здійснюють торгівлю валютними цінностями у грошовій формі, зобов’язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток за кожен обмінний пункт станом на 1 число поточного місяця. Розмір авансового платежу фіксований:

  • три мінімальні зарплати (20 100 грн), якщо обмінний пункт знаходиться у населеному пункті, де мешкає більш як 50 000 осіб;
  • одну мінімальну зарплату (6 700 грн), якщо обмінний пункт знаходиться у населеному пункті, де мешкає менш як 50 000 осіб;

2. Податок на дивіденди. Ставка цього податку становить:

  • 5% – у разі виплати дивідендів юрособою – платником податку на прибуток;
  • 5% – у разі виплати дивідендів юрособою – платником податку на прибуток;

3. ПДВ. Вилучається із частини вартості продукції, роботи чи послуги, що створюється на кожній стадії процесу виготовлення продукції, роботи чи послуги. Розраховується як різниця між сумою доданої вартості для особи, яка купує товар і сумою доданої вартості, яку отримує підприємство після продажу. Базова ставка складає 20%.

Зареєструватись платником ПДВ можна добровільно, якщо річний дохід не перевищує 1 млн. гривень. В іншому випадку процедура є обов’язковою.

Звіти про оплату даного податку подаються щомісяця в електронному вигляді, як і сама оплата. Деякі підприємства та організації можуть домогтися того, щоб подавати звітність та сплачувати податок щокварталу.

4. Єдиний соціальний внесок (ЕСВ). Оплачується з чистого доходу – 22%, але не більше 15 мінімальних зарплат.

5. ПДФО. Утримується із зарплат працівників на підприємстві у вигляді 18%. Подання звітів поквартально, сплата – у момент виплати зарплати.

6. Військовий збір. Із зарплати співробітника утримується обов’язковий військовий збір. Його ставка складає 1,5%.

Як сплатити єдиний податок ФОПу?

Підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, сплачують єдиний податок, ЄСВ за себе та за найманих працівників, у разі використання найманої праці, ПДФО та військовий збір з доходу найманих працівників та фізосіб, які надають їм послуги за договорами ЦПХ. Також у разі ввезення товарів на митну територію України податки і збори та митні платежі сплачуються платником єдиного податку на загальних підставах.

Хто сплачує єдиний податок

Підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, зобов’язані своєчасно сплачувати єдиний податок в строки, визначені для обраної групи. Загальний порядок нарахування та строки сплати єдиного податку визначені в статті 295 ПКУ. Для кожного групи визначено свій порядок і строк сплати єдиного податку.

Коли сплачувати єдиний податок?

1 та 2 групи. Підприємці, які обрали першу чи другу групу, сплачують ЄП у вигляді авансового внеску не пізніше 20 числа кожного місяця. Тобто до 20 серпня – за серпень, до 20 вересня – за вересень і т. п.

Водночас норми Податкового кодексу дозволяють їм здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь квартал чи рік, але не більш як до кінця поточного звітного року. Погодьтеся, це зручніше і немає ризику забути за платіж.

Для ФОП першої та другої груп передбачено звільнення від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік – на час відпустки, а також на період хвороби, підтвердженої витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності (якщо вона триває 30 і більше календарних днів). Якщо за цей період єдиний податок вже був сплачений, його зарахують в рахунок майбутніх періодів. Для зарахування в рахунок майбутніх періодів суми сплаченого єдиного податку підприємцю необхідно подати заяву в податкову.

Особливу увагу звернімо на наступне. ФОП – платники ЄП першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих РФ територіях України, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію. Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затверджений наказом Мінреінтеграції України від 22.12.2022 р. № 309.

3 група. В третій групі ми маємо дві категорії платників єдиного податку: звичайні, які обрали ставку 5% або 3%+ПДВ, та е-резиденти. Порядок сплати єдиного податку у них різний. Отже, до якого числа їм необхідно сплатити ЄП?

«Звичайні» платники це роблять після подання декларації за звітний квартал. Зробити це треба протягом 40 календарних днів, наступних за звітним періодом. Оплату ж здійснити ще максимум плюс 10 днів. Наприклад, за третій квартал 2023 року необхідно звітувати не пізніше 9 листопада 2023 року, а граничний строк сплати єдиного податку буде 19 листопада 2023 року.

Для е-резидентів встановлено інший порядок сплати єдиного податку. Єдиний податок за них сплачує податковий агент, яким є банк, в якому е-резиденту відкрито поточний рахунок. Необхідно зазначити наступне. Податкові зобов’язання з єдиного податку, утримані банком з доходу е-резидента, не підлягають поверненню як помилково та/або надміру сплачені, не можуть бути зараховані в рахунок інших обов’язкових платежів.

4 група. Порядок сплати єдиного податку ФОП, які обрали четверту групу, зовсім не схожий на порядок, визначений для інших.

Підприємці щороку самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня. Суму обчисленого податку на поточний рік вони вказують у податковій декларації, яку подають не пізніше 20 лютого поточного року контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки.

Єдиний податок сплачується щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у таких розмірах:

  • у I кварталі – 10%;
  • у II кварталі – 10%;
  • у III кварталі – 50%;
  • у IV кварталі – 30%.

Якщо ФОП обрав четверту групу протягом року або набув площі нових земельних ділянок, вперше він сплачує єдиний податок протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, в якому відбулося таке обрання (набуття), а надалі – у звичайному порядку, встановленому для цієї групи.

Які податки не сплачують платники ЄП?

Перелік податків, від яких звільнені підприємці – єдинники, визначений у пункті 297.1 статті 297 ПКУ. Не сплачують:

  • ПДФО у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності платника єдиного податку першої – четвертої групи (фізичної особи) та оподатковані єдиним податком;
  • ПДВ у платників єдиного податку першої – другої груп та третьої групи за ставкою 5%. Платники єдиного податку третьої групи за ставкою 3% та четвертої групи сплачують ПДВ у загальному порядку;
  • податок на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що використовуються платниками єдиного податку першої – третьої груп для провадження господарської діяльності та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва;
  • рентну плату за спеціальне використання води платники єдиного податку четвертої групи;
  • військовий збір із свого підприємницького доходу.

Куди платити єдиний податок ФОПу?

Платники єдиного податку першої – третьої груп (крім е-резидентів) сплачують єдиний податок за місцем податкової адреси до місцевого бюджету. Платники єдиного податку четвертої групи перераховують загальну суму коштів на відповідний рахунок місцевого бюджету за місцем розташування земельної ділянки.

Щоб дізнатися номер рахунку для сплати єдиного податку (реквізити), можна звернутися за посиланням https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv/, обравши свою область, або до свого особистого електронного кабінету.

Зверніть увагу, що для сплати єдиного податку встановлено різні рахунки: єдиний податок для юросіб і єдиний податок для фізичних осіб. ФОП повинні обирати той, що відкритий для зарахування єдиного податку для фізичних осіб.

Як сплатити єдиний податок?

Підприємець може сплатити єдиний податок, а також інші податки готівкою або з використанням розрахункового рахунку. Якщо сплата здійснюється готівкою, то необхідно звернутися до каси банку або іншої фінансової установи. Якщо податки сплачуються в безготівковій формі, можна скористатися як розрахунковим підприємницьким рахунком. Не заборонено для сплати податків використовувати також рахунки фізособи. Але необхідно пам’ятати, що заборонено сплачувати податки з підприємницького рахунку за інших суб’єктів господарювання. Кожен повинен платити сам за себе.

Як перевірити сплату податків?

Перевірити сплату податків ФОП може онлайн або звернувшись із письмовим запитом до податкової, де він перебуває на обліку. Підприємцю необхідно зайти до особистого електронного кабінету і в розділі «Розрахунки з бюджетом» перевірити, чи є в наявності недоїмка, якщо є – з якого податку. Якщо ви впевнені, що всі податки сплачували своєчасно – на підставі платіжних документів можна перевірити, чи всі суми зараховані на відповідний рахунок того чи іншого податку. Може статися так, що якась сума помилково не зарахована або в платіжному документі вказаний неправильний рахунок і тому її не зараховано. Якщо сталася така ситуація – необхідно сплатити кошти на правильний рахунок і звернутися з заявою про повернення помилково сплачених коштів або зарахувати їх на рахунок відповідного податку. Але перевірка і зарахування тривають довго, і за цей період можуть бути нараховані штраф та пеня за несвоєчасно сплачені податки.

Наталя Щербак, податковий консультант

Related Post

Чому на полуниці багато пустоцвітуЧому на полуниці багато пустоцвіту

Зміст:1 Пустоцвіт на полуниці: що робити1.1 Чому утворюється пустоцвіт1.2 Визволення від пустоцвіту1.3 Куст-бур’ян1.4 Профілактика пустоцвітів2 Три головні причини, чому на помідорах багато пустоцвіту, та як не допустити цього Пустоцвіт на

Чому не ростуть перці після пікіруванняЧому не ростуть перці після пікірування

Зміст:1 Методи підживлення перцю після пікірування1.0.1 Навіщо потрібне підживлення1.0.2 Процес пікірування1.0.3 Підготовка ґрунту1.0.4 Підживлення після пікірування1.0.5 Коли починати1.0.6 Перше підживлення1.0.7 Друге підживлення1.0.8 Третє підживлення1.0.9 Рецепти підживлення1.0.10 З пташиного посліду1.0.11 З